关于健全国有企业内控体系建设的探析

众所周知，近几年国有企业遭遇到了前所未有的发展瓶颈。究其原因，从国际形势看，贸易战、俄乌局势的升级，引发了原材料价格大幅度上涨；受国内外持续不断的疫情影响，一些企业的生产、销售处于瘫痪，部分企业甚至面临关停。经开区的国有企业也或多或少受到影响，为防范各种风险，必须提升企业核心竞争力。

国有企业内部控制制度是规范企业管理行为，堵塞日常经营和风险管理过程中的漏洞，从而实施约束和监督的一种管理制度，健全国有企业内控制度可以有效防范企业面临的潜在风险。根据财政部出台的《企业内部控制基本规范》，结合经开区制定的《常州国有企业改革三年行动计划（2021-2023）年》等文件精神，对我区国有企业的内控体系建设进行了调研，现就发现问题及如何进一步健全内控体系建设进行探析。

一、常州经开区国有企业内控体系建设现状

通过问卷调查、领导交流、员工访谈等方式，对常州经开区东方集团和科维集团两大国企深入调研，调研发现，企业较为重视内部控制体系建设，开展了探索和实践创新，已初步形成内控、内审、法务、纪检相融合的一体化管理体系和运行机制；在内控管理建设中，也通过不断完善内部机构设置，逐步健全制度体系，持续加强日常专项监督等举措，推动企业内控体系建设的日趋完善。

（一）东方集团自2019年以来，在内控制度建设层面，已制定发布公司行政管理、作风效能、财务管理、工程建设、招投标、投融资等各项制度50项左右，范围覆盖了公司组织管理、业务开展的各个领域、各项流程；在信息化建设层面，也做到了将制度表单化、流程化；在培训宣传层面，开展了学制度、明规定、强执行制度宣贯月活动及一制度一宣贯活动，2022年已开展各类制度集中宣贯近10次，切实做到以制度管人、以制度管事，以此提升员工合规意识和推动各项制度的落地见效。

（二）科维集团根据公司发展定位，分类分层进行了管理事项的梳理，系统性出台规章制度55项，明确了企业管理事项的颗粒度，在高层级、中层级和基础层级事项方面，分别制定完善了公司章程，新增或修订了董事会、党委会、监事会议事规则，工程管理、贸易管理等业务流程操作规范，会计基础工作和具体合同管理等基本业务条例等，进一步明晰了各治理主体的权责边界，理顺各部门间的工作关系。通过开展10余场的制度宣贯，法务培训，让内部控制体系深入人心。引入的OA信息化企业管理系统，又对各层级审批权限进行细致划分，保证了公司整体业务的系统高效运行。

二、常州经开区国有企业内控体系建设存在的问题及分析

（一）内控体系建设整体环境有待完善

内部控制环境是内控整体框架的基础，环境可以影响组织绩效。目前，无论是企业管理者还是员工，对内控的认知尚不全面不深入，对内部控制思想意识上不够重视，对其重要性认识还不足，有的把内控仅仅当作各种文件和制度，或把内部成本控制、内部资产安全控制等理解为内控，有的还会涉及到内部牵制，企业的内控更多地维系在管理层的素质和觉悟上和非系统性的制度安排上，经开区国有企业内部控制文化氛围尚未完全建立，员工的主人翁精神和对企业的风险防范意识还不强，国有企业内部控制体系建设整体环境有待进一步完善。

（二）内控体系建设执行力度有待加强

健全的内部治理是内部控制有效运行的保障，内部控制制度必须要在国有企业的日常经营活动中得以贯彻和执行才能有效发挥出内控应有的监督作用。目前经开区绝大多数国有企业按照上级要求已进行了内部控制建设，制定了内部控制相关制度，但在实际开展过程中，仍会因部门权责划分不清，市场化用人机制不够健全，制度与制度之间整体关联程度不够，内控体系建设要求尚未有效嵌入到业务业务制度和工作流程中，部分领域制度落实不力，员工对内控整体接受能力与意愿不强等多因素，使得企业对内部控制制度的执行力不到位。

（三）内控体系建设信息化程度有待提升

高质量的内控具有全覆盖的特性，要求覆盖到企业内部的各个组织层级，企业的组织架构、权力清单和管控模式是内控信息化建设不可或缺的组成部分，全覆盖的信息化系统能全面、及时、准确地为企业内部各层面提供履行其监督职能的信息。调研中发现，企业内部信息化尚未实现全覆盖，仅部分重要部门配备了信息化管理系统，开展了无纸化流程操作，很多部门依然依赖传统的线下作业方式。覆盖不全的信息化管理易出现国有企业内部控制信息的“肠梗阻”，信息化程度不高可能会阻碍企业内部管理效率的提升。

（四）内控体系建设监督作用有待推进

内部控制监督需要国有企业内部审计机构发挥有效作用，根据内部控制的实施情况时刻跟进检查，及早发现内部控制过程中存在的问题并及时处理。经开区国有企业中部分领域制度不够健全，尤其涉及到公司融资业务板块制度更有待补充；国有企业的内部审计机构对内部控制的监督审查，往往浮于表面，未能深入有效进行监督；内部审计机构在国有企业监督任务中，还停留在以会计账目和财务报表的审查为重点，而对内部控制评价与内部稽查方面给予的关注度不够，内部控制监督作用还有待推进。

三、常州经开区国有企业内控体系建设相关建议

国有企业要做好内部控制体系建设工作，必须了解企业内部控制建设的必要性和意义，明确内部控制工作的目标和目的，提高企业内部凝聚力，并优化协调管理，进而充分发挥内部控制建设作用，相关建议如下：

（一）加强宣传，触角延伸。首先，强化国有企业管理者及员工对内部控制的认识理解，通过定期培训讲座让企业所有员工了解内部控制在企业经营活动各个环节的作用，形成一个基础性企业内部控制氛围；其次，国有企业应注重企业内部控制的文化建设，进行周期性、专项性经费投入，在日常工作中增强员工的主人翁意识，让每一位员工认识到个人在企业发展节点中的作用，让企业风险的防范意识触角延伸到每个业务流程和员工身上，在内部控制体系建设各环节间的顺利流动打好基础，进行无障碍传递。

（二）权责分明，有力执行。构建权责体系，提升内部控制执行力。国有企业内部控制制度建设已相对完整，但内部控制效果却不理想，寻其原因，主要表现在权责体系不明晰，执行不到位。可以基于以下两方面予以解决：一方面，对企业内部各层级管理事项和关键控制点进行梳理，明确责权体系，形成顺畅有序的内控运转机制，建立有效执行规则，狠抓制度落实；另一方面，国有企业高级管理层应发挥引领示范作用，重视内部控制的应用，在经营决策和经营过程时切实按照内部控制相关要求进行，同时建立健全公平公正的奖惩制度，通过评价考核制度来推动内部控制的全方位执行。

（三）信息覆盖，与时俱进。让信息多跑路，让人员少跑腿是现代企业高效管理的特征之一。通过全覆盖建立内部系统贯通、数据共享、权限分明的内部控制信息管理系统，不仅有利于信息的及时传递，有效提高企业的信息化水平，促进内控体系与业务信息系统互联互通、信息共享，实现各部门间的优势互补，也有利于企业对内部控制的执行情况进行监督检查，促进内控体系与业务信息系统互联互通，进一步提升内控效率和效能，保障企业适应复杂的市场环境，主动适应持续更新的企业内部管理要求，激发内部控制能高效发力。

（四）落实监督，强化内审。国有企业应对监督内容进行定期的检查、评价与考核，内部审计工作重点不限于会计账目和账务报表，让企业的内部稽查和内部控制评价积极有效参与进来，扩大内部审计机构的工作范围，使内部控制制度真正得以贯彻落实。监督作为内部控制的五大要素之一，能够起到反馈调整的重要作用。在内部审计基础上，还应建立一套完整的监督体系，全方位监督检查内部控制的实施情况，反应和揭示企业内部管理的漏洞与风险。通过激励制度、竞争监督等方式鼓励员工参与到内部控制监督过程，确保监督在内部控制体系建设中发挥有力推动作用。

综上所述，国有企业内部控制体系建设是国有企业内部管理的有效方法和措施，是企业发展的必要推动力。国有企业应认识到内部控制体系建设深远意义，内部控制体系建设是一个不断发展、完善的长期过程，短期的投入很难实现立竿见影的效果，需久久为功。有效的内部控制体系能最大限度地提高企业的核心竞争力，促进企业在愈发激烈的国内外竞争中固本培元，高效应对，防范风险，全面发展。